COMPTA POUR LES NULS

Comptabilité Générale Notes de cours Cours de seconde candidature Informatique Comptabilité Pièces justificatives ( livre ( Grand livre journal ( balance de vérification ( inventaire et travaux comptables de fin d'exercice ( balance définitive ( Bilan ( ( ( compte de ( annex résultats e Pour les entreprises, commerces ou CPAS, tout commence par les pièces comptables. Ce sont les pièces justificatives qu'on envoit à ses clients. Sur base de chaque pièce justificative, on effectue un enregistrement au livre journal et au Grand livre. Ceci constitue l'essentiel de l'enregistrement. Il faut en informer les tiers cad. transmettre le bilan, le compte des résultats et l'annexe. On termine par les travaux de cloture ! Pièces justificative s ( enregistrement dans les livres de comptabilité sur base des pièces justificatives Inventaire et travaux de fin d'exercice ( ( ( bilan compte de Annexe résultats = 3 comptes annuels !Attention! à chaque contrôle, il doit y avoir marque de l'enregistrement et on doit pouvoir fournir les pièces justificatives de chaque vente ou achat. Après inventaire, on corrige la comptabilité pour qu'elle colle le plus possible à la réalité telle que l'inventaire vient de la mesurer. Ensuite, on peut publier (auprès de la centrale des bilans) les comptes annuels. NB : travaux de correction = travaux de fin d'exercice. !Attention! : toutes les sortes d'entreprises doivent publier des comptes annuels et n'importe qui peut y accéder. Plan du cours I. Bilan II. Compte des résultats III. La tenue des comptes 3.1. Le Grand livre 3.2. Le livre journal => forment les livres comptables IV. Travaux comptables de fin d'exercice et inventaire 4.1. Ammortissement : machines et bâtiments => enregistre les dépréciations 4.2. Réduction de valeur 4.3. Provisions pour risques et charges 4.4. Régularisation 4.5. Stock V. Analyse des comptes de bilan 5.1. Le passif constitution de sociétés, réserves et impôts différés emprunts obligatoires 5.2. L'actif VI. Analyse du compte de résultats Annexe. Examen blanc Ce document est une retranscription des notes prises au cours. Si vous trouvez des erreurs, si vous voulez apporter des corrections, n'hésitez pas à m' en faire part à l'adresse [email protected] !Attention ! Ce document n'est rien sans l'apport du livre conseillé au cours I. LE BILAN Au programme : comptabilité de reddition des comptes = comptabilité générale (obligatoire (car destinée à informer les tiers) mais insuffisante pour la gestion de l'entreprise) A côté : comptabilité de gestion Les différences : 1) générale => règles très précises, lois, arrêtés royaux de gestion => aucune loi lois de comptabilité générale : - loi du 17.07.75 (loi principale) arrêté royal du 08.08.76 - IVè directive (( même comptabilité dans tous les pays européens) => influence la comptabilité - IIè directive ces deux directives sont des lirectives auxquelles on s'intéresse cette année 2) générale => enregistrer les infos globalement de gestion => détaille toutes les infos ex: compta générale compta de gestion achat matière 1ère pr. 1 => 2.000.000 5.000.000 pr. 2 => 2.000.000 pr. 3 => 1.000.000 charges salariales pr1 => 10.000.000 20.000.000 pr2 => 8.000.000 pr3 => 2.000.000 (1) obéit à des règles très précises Comptabilité de (2) s'intéresse à reddition des ( l'entreprise dans son comptes ensemble (3) fournit l'info suivant une périodicité annuelle ou trimestrielle système de ( récolte de l'info unique (1) n'obéit qu'aux règles que l'entreprise se donne Comptabilité de ( (2) aussi bien synthétique gestion qu'analytique (3) founit info à un rythme rapide Publics intéressés par la comptabilité 1) La comptabilité intéresse les actionnaires (car ils ont investi leur argent => propriétaires) 2) Créanciers fournisseurs et banques : ils peuvent tout perdre en cas de faillite si jamais les curateurs ont tout juste de quoi payer les salaires => ils doivent surveiller, rester vigilant 3) Impôt des sociétés car compte de résultats => résultat comptable => résultat fiscal taxé par l'impôt des sociétés (impôt fiscal). Lors d'un contrôle on vérifie en premier lieu le compte de résultats 4) la TVA car à chaque fois que l'on fait un achat on doit payer la TVA ex : achat pour 100 fb + 21% => 121 fb => 21 fb à récupérer vente à 200 fb + 21% => 242 fb => 42 fb à verser à l'administration déclaration de TVA : 42 - 21 => je dois payer 21 fb 5) les concurrents Exemple : bilan1 Actif BILAN au 04 / 02 / 97Passif Capital (ce 4.000.000 Banque 4.000.000 que les actionnaire 4.000.000 ont 4.000.000 Apportés) Emploi des ressources Origine des ressources !Attention! Actif doit toujours être égale au passif Il faut une date Opération 2 : on achète une nouvelle voiture Opération 3 : on rembourse 400.000 par la banque au fournisseur Actif Bilan 2 et 3 Passif Capital 4.000.000 Mat. Roulant400.000 (2) 3.600.000 Dette 400.000 (2 Banque (3) fournisseur et 3) 4.000.000 (si je rembourse le 4.400.000 4.400.000 fournisseur)4.000.000 4.000.000 Les avoirs d'une entreprise sont des actifs Je paye le fournisseur dans quelques jours => dette Opération 4 : L'entreprise contracte une dette de 1.000.000 et l'argent lui est versé sur son compte CCP Opération 5 : Si l'emprunt de 1.000.000 sert à acheter une machine Actif BILAN 4,5 et 6 Passif Capital 4.000.000 Machine (5)1.000.000 400.000 Mat. Roulant Dette 1.000.000 1.000.000 financière (4) 1.000.000 CCP (4 et 3.600.000 5) Fournisseur 5.000.000 5.000.000 Banque 6.000.000 6.000.000 !Attention! jusqu'à présent ni bénéfice, ni perte Rem = si la machine dure 5 ans et le matériel roulant 4, alors on inscrit la machine au dessus car l'actif suit l'ordre de liquidité croissante (pour le passif c'est un ordre d'exigibilité croissante) C'est l'organe de gestion qui détermine la date de liquidité !Attention! le FISC ne va pas accepter un temps d'amortissement trop court => DNA = dépense non acceptées Les fonds propres n'ont pas changés : ni perte, ni bénéfice si je rembourse le fournisseur Opération 6 : Transfert de 600.000 de la banque à caisse Banque 3.000.000 Caisse 600.000 -------------------------- ------------------ ---------- 5.000.000 5.000.000 Opération 7 : Fournitures de bureau que l'on paye par caisse pour 100.000 (7) Opération 8 : 500.000 fr. de salaire payé par banque (8) Bilan 7, 8 et 9 : Actif BILAN 7, 8 et 9 Passif Capital 4.000.000 Machine 1.000.000 Perte (600.000) (7,8) Mat. Roulant400.000 (700.000) Dette fin (9) 1.400.000 >1an Banque (9) 1.000.000 2.500.000 (8) Caisse 500.000 (7) 4.400.000 4.400.000 3.300.000 La Charge salariale n'est pas inscrite dans l'actif En fait, la charge salariale et les fournitures constituent un apauvrissement de l'entreprise => visible au capital (perte) Je rembourse ma dette de 1.000.000 + intérêt (100.000) = bilan 9 En payant les intérêts je me suis appauvri (perte augmente) (constitue une charge financière) Je fais une vente (constitue un enrichissement de l'entreprise => visible au capital (bénéfice) => Je réalise un chiffre d'affaire =>bilan 10 N.B. : j'ai reçu 100.000 et je recevrai 900.000 Actif BILAN 10 Passif Capital 4.000.000 E L Machine 1.000.000 X I Bénéfice 300.000 I Q Mat. Roulant400.000 G U I I 900.000 B D Client I I 1.500.000 L T Banque I E 500.000 T Caisse 4.300.000 4.300.000 E Opération 11 : achat de mat 1ère (considéré comme une charge d'exploitation) pour 200.000 consomée endéant l'année => pas de place dans actif car va être consommé => bilan 11 Actif BILAN 11 Passif Capital 4.000.000 Machine 1.000.000 Bénéfice 100.000 Mat. Roulant400.000 Fournisseur 200.000 900.000 Client 1.500.000 Banque 500.000 Caisse 4.300.000 4.300.000 Synthèse 1) actif = passif 2) liquidité / exigibilité 3) certaines circonstances (opérations) apauvrissent, d'autres ne modifient pas les capitaux 4) = capitaux propres = actif - dette - provisions et impôts différés = fonds propres = situation nette = actif - dette = actif net Pour déterminer si l'on fait un bénéfice ou une perte, on va comparer les fonds propres à des époques différentes (ex : comparer le bilan 1 et le bilan 11). Mais pour savoir comment on est passé de 4.000.000 à 4.100.000, on a besoin du compte de résultats (indique les modifications aux capitaux propres) Jusqu'à maintenant, ce qui modifie les capitaux propres : - les fournitures de bureau - salaires - achat de matière première => les 3 premiers sont des charges d'exploitation - intérêt sur dette => charge financière Actif Passif Actifs immobilisés Capitaux propres Actifs réalisables Provisions et impôts différés Actifs disponibles Dette à long terme Dette à cours terme Les comptes Actif Passif (1) Frais d'établissement, (1) Capitaux propres immobilisations corporelles et (2) Provisions et impôts différés incorporelles (3) Dettes (2) Immobilisations financière et (4) Rémunérations et charges placements de trésorie sociales (3) Stock et commandes en cours d'exécution (4) Créances (5) Valeurs disponibles II. LE COMPTE DE RESULTATS Charges Compte derésultatProduits s Approvisonnem200.000 Exploitatent 100.000 Ventes 1.000.00 ion Fournitures 500.000 0 Charges salariales => bénéf d'exploitation 100.000 de 200.000 Financier Intérêt sur dette => Perte de 100.000 Exception nel Différences entre tous les produits et toutes les charges => bénéfice comptable de 100.000 ! Attention ! On paye un impôt des sociétés sur le bénéfice fiscal => frais restaurant rejetés à moitié frais vestimentaires rejettés => DNA amendes rejettés .... La différence entre le bénéfice comptable et fiscale est expliqué page 11 Bilan = photo du patrimoine au 31 / 12 Compte de résultats = film des événements qui se sont déroulés pendant 12 mois. Actif BILAN Passif Capital 4.000.00 Banque 4.000.000 0 ( D BanquC Débit CapitCrédit e al (0) 400.000 ( 4.000.000 4.000.000 (2) (0) ( ( ( Les Comptes (fait le lien entre d'une part actif/passif du bilan et charges/produits du CR et d'autre part avec les comptes en T débit/crédit) ( D Actif ( C même chose pour les charges ( C Passif ( D même chose pour les produits (1) Identifier les comptes (2) (3) (4) Mat. roulant Actif ( D Fournisseurs Passif ( C un compte d'actif qui augmente est débité et un compte du passif qui augmente est crédité D Mat. C Débit FournissCrédit roulant eur (1) (2) 400.000 400.000 400.000 (1) ( ( ( (1) (2) (3) (4) Fournisseur Passif ( Débit Banque Actif ( Crédit Bilan => photo à un moment donné du patrimoine => renseigne les créanciers, informe à l'extérieur => en ayant le bilan on peut connaître la situation financière de l'entreprise Actif BILAN Passif - actifs immobilisés Capitaux propres brevets, licences (imob capital - L incorporelles) réserves I immobilisations résultats (c'est la E Q corporelles différence entre les X U im. Financières produits et les charges)I I G D actifs circulants I I actifs réalisables Dettes B T => stocks , clients > 1 an (essentiellement I E actifs disponibles financières vis à vis L des banques) I + => banque ( 1 an (financières, T salariales, sociales, E fiscales, commerciales 100 par rapport aux + fournisseurs) 100 S.A., SPRL, SCRL => limiter les risques au capital que l'on a apporté liquidité même disponibilité actifs immobilisés = actifs fixes Si je suis un fournisseur, ma garantie est que, en cas de faillite, on pourrait me rembourser avant les actionnaires => intérêt à ce qu'il y ait beaucoup de capitaux propres Quand on vend actif pour cause de faillite, on rembourse d'abord le FISC puis l'ONSS puis les employés => souvent il ne reste plus rien pour les fournisseurs, la banque, .... Compte de résultat => renseigne sur la gestion de l'exercice => indique tout ce qui modifie les capitaux propres !Attention ! le montant total des charges n'est pas forcément égale au montant total des produits. Charges Compte de résultats auProduits 31.12 Charges d'exploitation Produits d'exploitation 60 => 64 70 => 74 (grâce auxquelles l'entreprise =>rentes : biens et prestations de fonctionne) services =>Approvisionnement de matière (différence bénéfice et perte première d'exploitation) Services et biens divers Charges salariales et sociales Amortissement } Réduction de valeur } pas payé Provisions --------------------- } Produits financiers --------------------- 75 => intérêts créditeurs Charges financières 65 (dépend de la politique fiscale de---------------------- l'entreprise) => intérêts débiteurs Produits exceptionnels 76 ---------------------- => plus-value sur la réalisation de l'actif Charges exceptionnelles 66 => moins-value sur la réalisation de l'actif Le résultat(bénéfice) de l'exercice (resp. Perte), c'est la différence entre tous les produits et les charges (c'est un bénéfice si P > C, une perte si P < C ) => le bénéfice s'indique dans la colonne des charges, la perte dans la colonne des produits. Marge d'exploitation = différence entre les charges d'exploitation et les ventes valeur ajoutée = différence entre les ventes et les approvisionnements Différence entre bénéfice comptable et bénéfice. fiscal ex : 100 de produit => 90 de produit d'exploitation 10 de produit financier 80 de charges => 70 charges d'exploitation 5 charges financières 5 charges exceptionnelles > bénéfice comptable = 20 On remet au conseil fiscal la déclaration fiscale => reprend le bénéfice comptable et ajoute DNA et retranche les revenus définitivement (déjà) taxés. => BF = BC + DNA - RDT (bénéfice fiscal = bénéfice comptable + dépense non acceptée - revenus définitivement taxés) DNA : 50 % des notes de restaurant frais vestimentaires 1 partie des frais de voitures acceptée amendes RDT : produits financiers déjà taxés La fiscalité s'appuie sur la comptabilité mais avec une exception : la DNA => primauté de comptabilité III. TENUE DES COMPTES Exemple : Actif Bilan Passif Capital Construction 1.000.000 2.500.000 Machines 1.000.000 Banque 500.000 -------------------- -------------------- 2.500.000 2.500.000 On ouvre des comptes en T mouvementés en cours d'année 3.1 Le Grand livre D ConstructC D Capital C ion (0) 1.000.000 2.500.000 (0) D Client C D Machines C (6) 95.000 (0) 1.000.000 (1) 20.000 D FournisseC D Caisse C ur (3) 10.000 20.000 (1) (6) 5.000 (5) 102.000 102.000 (4) D Banque C D Dette fin. C > 1 an (0) 500.000 10.000 (3) 100.000 (2) (2) 100.000 102.000 (5) D Mat. C D Fourni. C bureau bureau (4) 100.000 (4) 2.000 D Ventes C 100.000 (6) (1) (2) (3) (4) quels comptes Actif, Passif ( Débit, Crédit Charges, Produits ( (0) ouverture (1) ex : on achète une machine à crédit de 20.000 Machine A ( D Fournisseur P ( C (2) Dette de 100.000 pour acheter du mobilier => dette > 1 an (3) On règle 10.000 à notre fournisseur par la banque (4) Achat d'1 ordinateur pour 100.000 et calculette 2.000, on paye dans quelques jours mat. bureau A ( D fourniture de bureau Ch ( D fournisseurs P ( C !Attention! 1) ordinateur dure plus d'un an => actif 2) Même si 1 bien dure plus d'un an mais de montant faible (par rapport aux capitaux propres), on peut considérer cela comme une charge (5) on paye fournisseur Fournisseur. P ( D Banque A ( C (6) Chiffre d'affaire pour 100.000 (on reçoit 5.000 tout de suite et 95.000 plus tard) Ventes Pr ( C Caisse A ( D Clients A ( D 3.2 La TVA Sur tout ce que l'entreprise achète, Sur tout ce qu'elle vend, elle a une elle récupère la TVA dette de TVA 100.000 Vente 300.000 (=> à payer 121.000 au f...